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中國出口退稅政策調整對相關行業的影響

2007年6月18日,國家財政部、國家稅務總局、國家發改委、國家商務部、中國海關總署聯合發佈了《關於調低部分商品出口退稅率的通知》,規定自2007年7月1日起,調整部分商品出口退稅政策。

本文擬結合中國出口退稅政策的歷史沿革,以及本次調整的特點、內容,調整對相關行業帶來的影響做簡要的分析。

一、什麼是出口退稅

出口退稅是一個國家根據本國稅法規定,對已報關出口的離境貨物,將其在出口前生產和流通各環節已經繳納的國內增值稅或消費稅等間接稅稅款,退還給出口企業,使出口商品以不含稅款價格進入國際市場,從而促進該國家的對外出口貿易。出口退稅的理論依據是避免雙重徵稅和保證國際競爭的公平性。免征或退還出口產品的國內稅是WTO允許的一項政策,為了提高本國的國際競爭力和鼓勵出口,各國政府願意在WTO允許的範圍內對出口產品少徵稅和不徵稅。目前,出口退稅機制已被WTO諸多成員廣泛採用。

二、中國出口退稅政策的歷史沿革

  • 1985年4月開始實施出口退稅政策。
  • 1988年開始實行出口產品零稅率,直至1993年。但這一時期,中國實行的是工商統一稅,出口退稅額按照產品分類,存在重複課稅問題,很難計算退稅數額,所以這一時期出口退稅不高。
  • 1994年稅制改革,增值稅取代了工商統一稅。按規定,出口商品不但在出口環節不徵稅,而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款,使出口商品以不含稅的價格進入國際市場。新稅制施行後,出口急劇增加,當年商品出口額同比增長32%,而1993年僅增長8%。
  • 1995、1996年,由於中央財政出口退稅負擔沉重,中國政府兩次調低出口退稅率,對出口帶來了負面影響。1996年商品出口僅同比增長1.5%,而1994、1995年分別增長32%和23%。1997年亞洲金融危機使中國出口環境惡化。1998、1999年商品出口分別增長0.5%和6%。
  • 為推動出口,中國政府1998年6次提高出口退稅率,1999年又3次提高出口退稅率,推動了出口的增長。2000年出口同比增長27%,2002年增長22%。
  • 2003年6月,國家外匯儲備餘額已達3465億美元,單純為出口而出口已沒必要,且經濟、外貿結構調整的需求日益增加。2003年10月,中國政府再一次調整出口退稅率。主調為扶持農產品出口,限制資源類產品出口。此外,將原出口退稅率為17%和15%的貨物,一律調低到13%;原退稅率為13%的貨物,一律調低到11%。
  • 2006年9月,中國政府對出口退稅政策進行了新一輪調整,進一步取消了部分資源性產品的出口退稅,降低部分產品的退稅率,提高高科技產品及農產品退稅率。並規定將歷次調整取消出口退稅的商品列入加工貿易禁止類目錄。對列入禁止類目錄的商品進口一律徵收進口關稅和進口環節稅。

三、此次出口退稅政策調整的背景

  • 2007年1-5月,中國外貿順差達到857億美元,同比增長83.1%。直接促成了這份出口退稅方案的最終出臺。
  • 中國政府出臺出口退稅政策的初衷,是為了發展出口型經濟,解決就業、積累外匯儲備,同時在亞洲金融危機後,保證人民幣不貶值的同時提升出口競爭力。時至今日,中國外匯儲備早就突破萬億美元,亞洲金融危機過去十年,由中央與地方財政以75:25的比例分攤的出口退稅金額,成為主要出口地的沉重負擔。
  • 以低價資源與低成本勞動力在世界上銷售低價產品,以高污染、高能耗、低資源生產產品,是自我剝奪未來發展權利,將本應由子孫後代享有的資源提前廉價打包出售,並留下巨大的環境危機。

四、此次出口退稅政策調整的特點

  • 中國政府第一次明確提出調整出口退稅的主要目的在於"壓順差"。因此,主要針對容易引起貿易摩擦的勞動密集型商品。
  • 2007年6月18日公佈方案,7月1日正式實行,沒有如以往一樣留給企業消化政策、突擊出口的反應時間。
  • 調整範圍廣,共涉及2,831項商品,約占海關稅則中全部商品總數的37%。
  • 調整幅度大,政府決心相當堅定,多種產品皆是從13%這樣較高的退稅率水準直接降到零。

五、此次出口退稅政策調整的內容

(一)取消出口退稅的商品:

此次調整進一步取消了553項高耗能、高污染、資源性"兩高一資"產品的出口退稅。主要包括:皮革、一次性木製品、部分鋁製品、化工原料、瀕危動植物、分段船舶和非機動船舶等。

(二)調低出口退稅率的商品:

1.下調至5%:塑膠製品、皮革製品、粘膠纖維、紙製品、賤金屬製品、部分木製品、部分鋼鐵製品、部分化學品、陶瓷玻璃、石料珍珠、貴金屬、植物油。

2.下調至9%:機械產品、部分傢俱、部分化學品。

3.下調至11%:箱包、部分傢俱、鞋帽日用品、服裝、鐘錶、玩具、服裝、大型機械。

(三)由出口退稅改為出口免稅的商

品:主要包括花生、畫、雕塑、郵票、票證等。

六、此次出口退稅政策調整造成的行業影響

(一)傢俱業:2006年9月15日起,國家將部分傢俱出口退稅率由13%下調至11%。10月,這部分商品一般貿易出口增幅由9月的36.4%驟減為17.6%。傢俱行業平均利潤為5-8%,2006年出口傢俱價格比2005年下降9%,稅率調降,成本上升,將對企業產生很大影響。因此,傢俱行業協會提出希望緩一點推出政策,甚至這一輪先不對傢俱做調整。但2006年中國傢俱出口26.9%的增幅促使政府堅持下調傢俱的出口退稅率,由此可能導致一批競爭力不強的企業被淘汰。

(二)塑膠製品業:目前中國對PVC徵收17%的增值稅,此次調整意味著每噸損失利潤60美元,而出口均價僅6,000元/噸左右。不但對出口造成打擊,而且造成內銷PVC價格銳不可擋的跌勢。

(三)橡膠製品業:以青島雙星為例,該公司輪胎產品2006年出口額10億元, 此次出口退稅率調整,將影響2007年成本1,500萬元左右。

(四)鋼鐵業:鋼鐵業是典型的"兩高一資"行業。目前國內鋼鐵業小而散,沒有行業話語權。國家希望推動鋼鐵企業整合,扶持大型和超大型鋼鐵企業。鋼鐵業兩年內經歷9次調整。大部分出口退稅"歸零",部分實施出口許可管理。僅對高精尖鋼鐵產品仍然保留出口退稅。然而,今年4月中國鋼鐵產品出口增長仍然創新紀錄。前4個月實際出口量已超過2000萬噸,打破了出口在鋼鐵總產量中占比例不超過10%的合理界限。今年6月1日,國家再度重拳出擊,對80多種鋼鐵產品加征5-10%的出口關稅,將去年已經徵收出口關稅的鋼坯、鋼錠、生鐵等的稅率由10%提高至15%。但目前鋼鐵企業都紅紅火火,整合並非易事。 而且中國的鋼鐵產品出口量不會大幅減少,因為有國際需求的強力支撐,相對容易化解政策影響。

(五)玩具業:在全球玩具製造份額中,中國占70%,廣東占中國的70%,東莞則占廣東的60%。由於受到歐美日技術壁壘的衝擊,近年來,東莞玩具出口企業已減少200家,深圳在美國的玩具銷售也連續3年走下坡路。此次稅率調整,對玩具出口業無疑是雪上加霜。出口利潤降低,廣東傳統的玩具出口加工商如果想"轉內銷"也困難重重,因為國內玩具市場遠沒有歐美成熟,銷售管道也不健全,所以不少玩具廠商現在面臨兩難選擇。

(六)皮革製品業:此次調整對皮革製品企業影響最直接,也最嚴重。首先,取消皮革出口退稅,意味著皮革將被列入加工貿易禁止類目錄。皮革類來料加工企業將徹底失去生存權;而進料加工企業也必須轉為一般貿易方式,降低了利潤空間。其次,除箱包、鞋類外,其他皮革製品退稅率都降到此次調整的最低點5%。皮革企業多是來料加工型企業,全行業平均利潤率只有4%左右,此次調整將使很多競爭力不強的企業慘遭淘汰。

(七)紡織服裝業:紡織行業是中國巨額貿易順差的主要創造者。2006年順差1,292億美元,占總順差的71%;2007年第一季度,順差達272.8億美元,約占順差總額的60%。因此,減少貿易順差,紡織業首當其衝。目前國內紡織品出口價格比國際市場上同類產品低10%,實際利潤已經很低。但業者認為,紡織服裝在國際市場仍然具有競爭力。

(八)裝備製造業:此次調整將有利於裝備製造業的發展。首先,附加值高的機電產品並不包含在本次調整的範圍內,大部分從事高耗能、高污染、資源性"兩高一資"和低附加值產品的企業會轉向高附加值機電產品,加快國內產業結構的升級。其次,國內鋼材產能持續釋放,在出口受阻的情況下,內銷將出現供大於求的局面,最終導致鋼材價格趨於下落,使機械行業成本大幅降低,整體贏利能力增強。

七、此次出口退稅政策調整對廣東的影響

(一)加工貿易禁止類目錄:此次調整進一步取消了553項產品的出口退稅。按照2006年9月的規定,這些商品將被列入加工貿易禁止類目錄。擴大加工貿易禁止類目錄對來料加工影響尤為嚴重:來料加工廠不能從事內銷及一般貿易,即使其願意按正常貿易手續交稅進口原材料,也不能得到海關批准。因此,涉及禁止類商品的來料加工廠等於失去了繼續經營的資格。2007年第一季度,廣東來料加工出口占總出口額的14%左右,深圳來料加工占比10%左右。這些企業將面臨艱苦的轉型。

(二)深加工結轉:廣東省加工貿易通過深加工結轉形成了大量配套產業鏈和完整的產業群體。據統計,目前七成的加工貿易企業,以深加工結轉方式採購原材料。受新政策影響最大的行業是壓鑄業、化工和機械金屬業、皮毛業、紙品業、印刷業等。以壓鑄業為例,因其產品普遍用於汽車零部件、電腦配件、通訊設備、電子消費品等行業,通過深加工結轉,壓鑄業已與電子、汽車、玩具等製造業形成不可分割的協作關係。因此,壓鑄業所受到的影響將會波及很多下游勞動密集型生產企業。

(三)生產企業外遷:以深圳為例,隨著深圳產業結構政策的調整,勞動密集型外貿企業在深圳的生存空間越來越小,利潤越來越薄。外遷成為政府與這部分生產企業的共同目標。此次出口退稅率的調整,進一步壓縮了企業的利潤空間,無疑將會加速企業外遷的步伐,以化解退稅成本增加給企業帶來的成本壓力。

八、此次出口退稅政策調整對港口運輸的影響

據業內人士分析,目前,此次出口退稅政策的調整並未給港口運輸帶來明顯的影響,在短期內也不會給港口生產帶來負面影響。從這次調整的產品看,一是降低了2268項容易引起貿易摩擦的商品的出口退稅率,主要有:服裝、鞋帽、箱包、玩具、紙製品、傢俱等。這些貨物運輸所涉及的主要是集裝箱班輪運輸,對中國南方一些港口的集裝箱影響較大。另一方面,此次調整還包括進一步取消553項高耗能、高污染、資源性"兩高一資"產品的出口退稅。這將引發競爭力不強的中小企業進口鐵礦石的需求進一步減弱,鐵礦石資源為主的港口貨物吞吐量高速增長的勢頭可能受到影響,預計,隨著各行業的調整,從長遠來看對港口吞吐量的影響將會逐漸體現出來。但影響具體有多大,對進口和出口的影響波及的深度和廣度會怎樣,仍需作進一步的觀察。