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海關徵稅
中國海關的關稅


連蓮 弘洋顧問服務公司

徵收關稅是海關的四大任務之一,其餘三項分別為:稽查、監管、編制統計。

海關徵稅的依據是根據 《中華人民共和國海關法》、 《中華人民共和國進出口關稅條例》、《中華人民共和國海關進出口貨物徵稅管理辦法》等規定執行。

中國加入世貿組織以後,關稅總水平在逐年下降,縱觀2004年至2006年的情:2006年經國務院批准,《中華人民共和國進出口稅則》的稅目、稅率自2006年1月1日起進行調整(調整後的2006年版《中華人民共和國進出口稅則》將由中國海關出版社出版),調整後,2006年關稅總水平為9.9%。

2005年《中華人民共和國進出口稅則》調整後關于最惠國稅率稅總水平由2004年的10.4%降低至9.9%。

2004年《中華人民共和國進出口稅則》調整後關稅總水平(算術平均稅率)由11%下降至10.4%;《中華人民共和國進出口稅則》(即HS目錄)。所有進出口貨物的進口關稅率、消費稅率、增值稅率以及出口關稅率均在該書上有標明,當中的進口關稅率分為普通稅率、最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率,海關根據貨物的原產地及相關的政策選擇關稅率進行核算,《中華人民共和國進出口貨物原產地條例》于2004年8月18日國務院第61次常務會議通過,2004年9月3日國務院令第416號公布,自2005年1月1日起施行。因此貨物的原產地極其重要,除此外,關稅以從價計征、從量計征或者國家規定的其他方式徵收。計稅公式為:
從價計征的計算公式為:應納稅額=完稅價格x關稅稅率(多數商品適用)
從量計征的計算公式為:應納稅額=貨物數量x單位稅額(例如2005年的紡織品)

《中華人民共和國進出口關稅條例》當中第三十七條 納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款。納稅義務人未按期繳納稅款的,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

免征關稅的情:《中華人民共和國進出口關稅條例》當中第四十五條 下列進出口貨物,免征關稅:
(一) 關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物;
(二) 無商業價值的廣告品和貨樣;
(三) 外國政府、國際組織無償贈送的物資;
(四) 在海關放行前損失的貨物;
(五) 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

在海關放行前遭受損壞的貨物,可以根據海關認定的受損程度征關稅。

法律規定的其他免征或者征關稅的貨物,海關根據規定予以免征或者征。

加工貿易貨物的免稅情

關于加工貿易企業進口的免稅設備,符合條件的企業應在設備進口前向主管海關申請登記備案或者免稅申請,以海關接受申請材料之日作為受理之日。經審核符合登記備案條件或者免稅政策規定的,海關應當自受理之日起10個工作日內予以登記備案或者簽發《進出口貨物征免稅證明》(以下簡稱《征免稅證明》)。為明確政策規定、審批許可權、技術指標等原因需要請示海關總署的,或者因其他特殊情海關不能在規定時限內完成登記備案手續或者簽發《征免稅證明》的,經主管關長或其授權人批准可以酌情延長時間,並且向進口企業說明原因。

加工貿易企業憑《征免稅證明》及有關報關單證在進口地海關辦理免稅設備進口報關手續。若加工貿易企業已經向海關申請辦理免稅備案、審批手續,在主管海關按規定受理期間(包括經批准延長的期限)貨物到達進口口岸的,加工貿易企業可以向海關申請“憑稅款擔保”辦理貨物驗放手續。

加工貿易企業需要辦理“稅款擔保”手續的,應當在貨物申報進口前向主管海關提出申請,主管海關審核後出具《海關同意按免稅貨物辦理稅款擔保手續證明》,進口地海關審核符合擔保條件的,憑《擔保證明》按規定辦理貨物的擔保和驗放手續。主管海關因特殊情經批准延長辦理免稅備案、審批手續的時間的,免稅擔保時限可以相應延長,並應當及時通知進口單位向海關申請辦理延長稅款擔保期限的手續。

進口單位應當在《擔保證明》規定期限滿之日15天前向主管海關提出延長稅款擔保期限的申請,主管海關確認後出具延長擔保期限的《海關同意辦理免稅貨物稅款擔保延期手續證明》,進口地海關憑《延期證明》按規定辦理稅款擔保延期手續。

向海關繳納的稅款,可以是現金支付、銀行轉賬、網上支付(海關總署2005年第40號公告《關于網上支付稅費擔保事宜》)

《中華人民共和國進出口關稅條例》當中第四十一條 加工貿易的進口料件按照國家規定保稅進口的,其製成品或者進口料件未在規定的期限內出口的,海關按照規定徵收進口關稅。加工貿易的進口料件進境時按照國家規定徵收進口關稅的,其製成品或者進口料件在規定的期限內出口的,海關按照有關規定退還進境時已徵收的關稅稅款。

海關對貨物實施的監管,著重于未完稅的貨物,包括保稅貨物、暫時進出口貨物、特定免稅貨物等。加工貿易貨物屬于保稅貨物,並非免稅貨物,許多商人對此有不同程度的誤解,由于加工貿易貨物的特殊性,這些貨物進口時不用向海關繳納有關關稅,于海關而言,這些貨物是屬于海關監管的,在未經海關的許可的情下是不可移做他用的,否則將觸犯相關法律,多以走私論處,情節嚴重者《刑法》處置。

加工貿易的貨物應當完成國內加工後複出口的過程,才屬于免稅的範圍,至于加工後剩下的余料及邊角廢料,可視實際情向當局申請完稅後核銷。

國內加工貿易廠商應對進口的保稅貨物進行有效管理,如利用做帳等方式進行定期核對。除此之外,也應當瞭解公司主要貨物的相關HS編碼,前面已有介紹海關徵稅的稅率是依據商品的HS編碼及商品的產地確定。對于需完稅的余料或邊角廢料、成品或半成品等,部分海關有公布的參考價格,廠商應進行多方面的對比後,再向海關申請完稅,以免造成不必要的損失。

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弘洋顧問服務公司專門向港、台、外資加工貿易企業提供大陸通關、稅務的培訓、諮詢服務。經常與香港中華廠商聯合總會、香港城市大學、香港生產力促進局等機構合辦證書或非證書課程。自2002年成立至今,已經培訓來自1,000家企業的2,000員工。

連蓮小姐是公司的首席顧問。她擁有中國註冊律師、商務師資格;有7年的加工貿易物流的經驗。2003年曾與香港中華廠商聯合總會合作出版" 中國加工貿易完全手冊" 一書;2004年被翻譯成日、韓文出版。2004年6月與中國海關出版社合作出版" 加工貿易實務" 。