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2006 年 11 月 17 日 加工貿易政策調整與中國利用外資方向 |
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- 為 引 導 加 工 貿 易 轉 型 升 級、提 高 資 源 利 用 效 率 和 加 強 環 保，中 國 在 9 月 公 佈 取 消 及 降 低 部 分 加 工 層 次 低、高 耗 能、高 污 染、資 源 性 商 品 的 出 口 退 稅，並 將 取 消 出 口 退 稅 的 產 品 列 入 加 工 貿 易 禁 止 類 商 品 目 錄。
- 調 整 對 加 工 企 業 帶 來 很 大 衝 擊，特 別 是 從 事 目 錄 內 禁 止 類 商 品 的 來 料 加 工 企 業，因 不 能 進 口 原 材 料 被 迫 生 產 停 頓。即 使 獨 資 及 合 資 企 業 可 以 以 一 般 貿 易 方 式 進 口 所 需 原 材 料，但 因 不 能 退 稅 令 成 本 大 幅 上 升。
- 這 次 加 工 貿 易 政 策 調 整 的 內 容 方 向 與 中 國「十 一 五」利 用 外 資 規 劃 目 標 一 致。可 以 預 見，中 國 為 優 化 加 工 貿 易 商 品 結 構，加 快 外 商 投 資 從 簡 單 的 加 工、裝 配，向 高 增 值、高 科 技 等 方 面 轉 型 和 提 高 生 產 水 平，將 進 一 步 調 整 加 工 貿 易 政 策，擴 大 禁 止 類 和 限 制 類 商 品 目 錄。
- 升 級 轉 型 已 迫 在 眉 睫，香 港 加 工 貿 易 企 業 為 避 免 遭 受 淘 汰，必 須 轉 變 經 營 模 式、提 高 生 產 增 值 含 量、推 行 清 潔 生 產、增 加 資 源 能 源 的 使 用 效 率。
加 工 貿 易 調 整
國 家 財 政 部、發 展 改 革 委、商 務 部、海 關 總 署、稅 務 總 局 等 五 個 中 央 部 委，於 2006 年 9 月 14 日 聯 合 發 佈 了 《 關 於 調 整 部 分 商 品 出 口 退 稅 率 和 增 補 加 工 貿 易 禁 止 類 商 品 目 錄 的 通 知 》 （ 財 稅 [2006]139 號 ）。據 此，11 月 3 日，商 務 部、海 關 總 署、國 家 環 保 總 局 聯 合 發 佈 了 2006 年 第 82 號 公 告，就 取 消 出 口 退 稅 的 商 品，公 佈 加 工 貿 易 禁 止 類 目 錄 （ 附 件 ）。新 目 錄 主 要 涉 及 高 耗 能、高 污 染 的 化 工、冶 煉 類 產 品，和 使 用 大 量 內 地 資 源 的 產 品。
目 錄 細 分 為 禁 止 進 口、禁 止 出 口、禁 止 進 出 口 三 類。其 中，禁 止 進 口 的 77 個，主 要 是 國 際 公 約 禁 止 進 口 的、加 工 環 節 污 染 較 為 嚴 重 的 商 品，如 虎 骨、礦 砂、礦 渣、纖 維 廢 料 等；禁 止 出 口 的 503 個，主 要 是 用 於 深 加 工 的 初 級 原 材 料，如 板 材、硫 磺、泥 土 及 石 料、金 屬 原 材 料 等 商 品，加 工 貿 易 企 業 進 口 這 些 原 料 商 品 仍 可 享 受 保 稅 待 遇；禁 止 進 出 口 224 個，主 要 是 加 工 層 次 低 的、高 耗 能、高 污 染 的 商 品，如 礦 泉 水、煤 炭、瀝 青、可 燃 氣 體、農 藥 類 產 品 等。
自 1999 年 起，中 國 開 始 對 加 工 貿 易 實 行 商 品 分 類 管 理，按 商 品 將 加 工 貿 易 分 為 禁 止 類、限 制 類 和 允 許 類。2004 年 至 今，商 務 部 會 同 海 關 總 署、環 保 總 局 已 先 後 發 佈 了 四 批 禁 止 類 公 告，將 廢 舊 機 電、化 肥、氧 化 鋁、鐵 礦 石 等 高 耗 能、高 污 染 的，約 341 個 稅 號 商 品 列 入 加 工 貿 易 禁 止 類 目 錄，加 上 第 82 號 公 告 所 列 的 禁 止 類 商 品，共 計 1,145 個 （ 10 位 碼 ） 稅 號 商 品 列 入 加 工 貿 易 禁 止 類 目 錄，佔 全 部 進 出 口 商 品 稅 號 總 數 的 9.3%。
第 82 號 公 告 規 定 將 根 據 國 家 有 關 政 策 對 加 工 貿 易 禁 止 類 商 品 目 錄 實 行 動 態 調 整。今 後 按 照 國 家 宏 觀 調 控、產 業 發 展、環 境 保 護 等 方 面 要 求，商 務 部 將 會 同 國 務 院 有 關 部 門 完 善 加 工 貿 易 商 品 分 類 管 理 辦 法，建 立 產 業 和 產 品 准 入 目 錄 的 動 態 調 整 制 度，將 高 耗 能、高 污 染、大 量 消 耗 國 內 資 源 和 加 工 層 次 低 的 商 品 逐 步 列 入 加 工 貿 易 禁 止 類 和 限 制 類，不 斷 優 化 加 工 貿 易 商 品 結 構，提 高 加 工 貿 易 發 展 水 平。據 了 解，有 關 部 門 正 在 研 究 制 訂 新 的 加 工 貿 易 限 制 類 商 品 目 錄，和 修 改 加 工 貿 易 分 類 管 理 辦 法。
最 新 加 工 貿 易 政 策 調 整 的 影 響
加 工 貿 易，指 從 境 外 保 稅 進 口 全 部 或 部 分 原 輔 材 料、零 部 件、元 器 件、包 裝 物 料，經 境 內 企 業 加 工 或 裝 配 後，將 製 成 品 復 出 口 的 經 營 活 動，包 括 來 料 加 工 和 進 料 加 工。來 料 加 工 是 指 進 口 料 件 由 外 商 提 供，即 不 需 付 匯 進 口，也 不 需 用 加 工 費 償 還，製 成 品 由 外 商 銷 售，經 營 企 業 收 取 加 工 費 的 加 工 貿 易。進 料 加 工 是 指 進 口 料 件 由 經 營 企 業 （ 包 括 三 資 企 業 和 內 資 企 業 ） 付 匯 進 口，製 成 品 由 經 營 企 業 外 銷 出 口 的 加 工 貿 易。
調 整 出 口 退 稅 的 影 響
財 稅 〔 2006 〕 139 號 取 消 或 降 低 部 分 屬 於 資 源 性、高 污 染、高 耗 能 和 加 工 層 次 低 的 產 品 的 出 口 退 稅，但 與 此 同 時 提 高 屬 於 高 科 技、高 增 值 產 品 的 出 口 退 稅。
出 口 退 稅 取 消 或 降 低，將 直 接 影 響 出 口 企 業 的 成 本 和 利 潤。根 據 目 前 計 算 出 口 退 稅 的 方 法，徵 稅 率 與 退 稅 率 的 差 額 部 分 不 予 抵 退。以 服 裝 加 工 為 例，由 於 紡 織 品 的 出 口 退 稅 率 由 13% 降 至 11%，產 品 出 口 時 不 予 退 還 的 稅 額 便 由 此 4% 增 加 至 6% （ 出 口 貨 物 不 予 免 徵、抵 扣 和 退 稅 的 稅 額 = 17% - 11% ），須 計 算 入 生 產 成 本 內。
對 於 被 取 消 出 口 退 稅，列 入 加 工 貿 易 禁 止 類 的 商 品，調 整 對 從 事 這 些 產 品 的 出 口 加 工 企 業 影 響 更 大，須 承 擔 的 成 本 增 加 幅 度 更 高。調 整 前，企 業 可 以 用 來 料 加 工 合 同 方 式 進 口 相 關 原 材 料，不 徵 收 關 稅、增 值 稅。但 被 列 入 加 工 貿 易 禁 止 類 後，企 業 只 可 以 一 般 貿 易 方 式 進 口 相 關 原 材 料，須 繳 納 關 稅 和 增 值 稅，而 增 值 稅 退 稅 率 為 零，出 口 產 品 沒 有 任 何 退 稅。
出 口 退 稅 取 消 或 降 低 後，企 業 要 維 持 盈 利，必 須 要 提 高 出 口 價 格。但 在 目 前 市 場 競 爭 激 烈 的 環 境 下，企 業 必 須 要 提 高 產 品 的 增 值 含 量 才 可 以 提 高 議 價 能 力。
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中 國 出 口 退 稅 政 策 中 國 對 出 口 貨 物 實 行 優 惠 政 策，即 對 除 國 家 不 鼓 勵 出 口 的 貨 物 （ 包 括 規 定 不 予 退 （ 免 ） 增 值 稅 的 貨 物 ） 以 外 的 其 他 出 口 貨 物，只 要 符 合 國 家 規 定 的 條 件，都 實 行 出 口 退 （ 免 ） 稅 政 策。 目 前，外 商 投 資 企 業 出 口 貨 物 （ 來 料 加 工 生 產 合 同 產 品 除 外 ），於 進 口 原 材 料、零 部 件 時 須 徵 收 增 值 稅，並 實 行「免、抵、退」稅 收 管 理 辦 法。來 料 加 工 進 口 免 徵 增 值 稅，出 口 免 稅 亦 不 退 稅。 「免、抵、退」的 " 免 " 稅 是 指 出 口 的 產 品 免 徵 生 產 銷 售 環 節 增 值 稅。 " 抵 " 稅 是 指，上 述 貨 物 所 耗 用 原 材 料、零 部 件 等 所 含 已 納 增 值 稅 款，抵 扣 內 銷 貨 物 的 應 納 稅 款；「退」稅 是 指 出 口 貨 物 當 月 應 當 抵 扣 的 進 項 稅 額 大 於 應 納 增 值 稅 額 時，對 未 抵 頂 完 稅 額 部 分 予 以 退 稅。 內 銷 貨 物 應 納 稅 款 = 內 銷 貨 物 的 銷 項 稅 額 －（ 進 項 稅 額 － 出 口 貨 物 不 予 免 徵、抵 扣 和 退 稅 的 稅 額 ） 出 口 貨 物 不 予 免 徵、抵 扣 和 退 稅 的 稅 額 = 以 人 民 幣 計 算 的 出 口 貨 物 離 岸 價 x （ 增 值 稅 率 ─ 出 口 貨 物 退 稅 率 ） |
增 加 加 工 貿 易 禁 止 類 商 品 的 影 響
由 於 列 入 加 工 貿 易 禁 止 類 目 錄 的 產 品 只 可 以 一 般 貿 易 方 式 進 出 口，內 地 海 關 在 財 稅 [2006]139 號 公 佈 後 全 面 停 止 對 有 關 商 品 辦 理 出 口 加 工 貿 易 合 同 備 案。影 響 所 及，許 多 加 工 貿 易 企 業 因 不 能 進 口 或 轉 廠 所 需 原 料 和 配 件，被 迫 停 產，以 致 上 下 游 工 廠 的 生 產 也 受 牽 連1。受 影 響 較 為 嚴 重 的 行 業 有 壓 鑄 業、機 械 五 金 業、毛 皮 業、紙 品 業、印 刷 業 等。直 至 第 82 號 公 告 公 佈，剔 除 部 分 加 工 貿 易 常 用 的 原 材 料，對 加 工 企 業 的 衝 擊 才 得 到 暫 時 紓 緩。
擴 大 加 工 貿 易 禁 止 類 目 錄 對 來 料 加 工 廠 影 響 尤 為 嚴 重。按 目 前 的 政 策 規 定，來 料 加 工 廠 不 能 從 事 內 銷 業 務 及 一 般 貿 易。即 使 來 料 加 工 廠 願 意 按 正 常 貿 易 手 續 交 稅 進 口 原 材 料，也 不 能 得 到 海 關 批 准。因 此，涉 及 禁 止 類 商 品 的 來 料 加 工 廠 等 於 失 去 了 繼 續 經 營 的 資 格。
來 料 加 工 目 前 還 佔 加 工 貿 易 一 定 比 例，在 加 工 業 生 產 鏈 中 擔 當 重 要 角 色2。以 紙 品 包 裝 業 為 例，該 行 業 目 前 超 過 90% 的 企 業 都 是 以 來 料 加 工 模 式 經 營，通 過 轉 廠 結 轉 進 行 合 同 核 銷。據 瓦 通 紙 業 表 示，瓦 通 紙 品 在 財 稅 [2006]139 號 列 入 加 工 貿 易 禁 止 類 後，不 少 瓦 通 紙 品 廠 已 經 停 工，例 如 八 成 位 於 沙 井 的 工 廠 已 停 工。而 據 東 莞 市 外 經 貿 局 粗 略 估 計，東 莞 約 有 1,000 家 來 料 加 工 廠 從 事 涉 及 財 稅 [2006]139 號 禁 止 類 商 品，當 這 些 廠 商 手 頭 的 來 料 加 工 合 同 執 行 完 畢 後 就 要 停 產 或 關 閉。這 些 來 料 加 工 廠 如 果 需 要 繼 續 經 營，則 必 須 轉 成 三 資 企 業。
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加 工 貿 易 管 理 政 策 1999 年 3 月，國 家 經 貿 委、外 經 貿 部、海 關 總 署、財 政 部、國 家 稅 務 總 局、中 國 人 民 銀 行、國 家 外 匯 管 理 局 等 七 部 委 聯 合 下 發 了 《 關 於 進 一 步 完 善 加 工 貿 易 銀 行 保 證 金 台 賬 制 度 的 意 見 》 （ 國 辦 發 [1999]35 號 ），其 內 容 核 心 是 從 兩 方 面 加 強 對 加 工 貿 易 的 監 管。 一 是 對 加 工 貿 易 貨 品 實 行 分 類 管 理，把 加 工 貿 易 進 口 料 件 分 為 禁 止、限 制 和 允 許 三 大 類。禁 止 類 商 品 只 可 以 一 般 貿 易 方 式 進 出 口，即 產 品 進 口 時 必 須 清 繳 所 有 進 口 環 節 稅；限 制 類 商 品 除 A 類 企 業 外，都 實 行 台 賬 保 證 金 " 實 轉 " 。所 謂 " 實 轉 " 是 企 業 開 展 加 工 貿 易 前，必 須 在 海 關 的 指 定 銀 行 開 設 保 證 金 台 賬，在 加 工 料 件 進 口 時 先 行 繳 納 等 同 進 口 環 節 稅 的 保 證 金，待 加 工 料 件 復 出 口 後 進 行 核 銷，銀 行 根 據 核 銷 證 明 退 還 保 證 金。 二 是 對 加 工 貿 易 企 業 實 行 分 類 管 理，將 加 工 貿 易 企 業 按 其 年 加 工 實 績 和 遵 守 國 家 法 律 的 狀 況 分 為 A、B、C、D 四 類。A 類 企 業 加 工 貿 易 進 口 料 件 不 實 行 銀 行 保 證 金 台 賬 制 度，即 可 免 稅 進 口 加 工 料 件；B 類 企 業 除 限 制 類 商 品 外 實 行 台 賬 " 空 轉 " 。 所 謂 " 空 轉 " 是 加 工 企 業 需 開 設 保 證 金 台 賬，但 不 需 要 向 銀 行 交 付 保 證 金。C 類 和 D 類 企 業 實 行 台 賬 " 實 轉 " 管 理。 |
加 工 貿 易 發 展 前 景
雖 然 財 稅 [2006]139 號 對 加 工 貿 易 政 策 調 整 的 施 行 時 間 比 較 急 促，但 其 調 整 方 向 和 目 標 並 不 是 無 跡 可 尋。中 國 在「十 一 五」規 劃 中 提 出 希 望 推 進 產 業 結 構 優 化 升 級，提 高 資 源 利 用 效 率，建 設 資 源 節 約 和 環 境 友 好 型 經 濟。而 財 稅 [2006]139 號 的 調 整 內 容 就 正 正 體 現 了 這 個 發 展 目 標 的 精 神。
國 家 發 展 和 改 革 委 員 會 在 2006 年 11 月 發 表 了 利 用 外 資「十 一 五」規 劃，提 出「十 一 五」期 間，進 一 步 推 動 利 用 外 資 從「量」到「質」的 根 本 轉 變，使 利 用 外 資 的 重 點 從 彌 補 資 金、外 匯 不 足 切 實 轉 到 引 進 先 進 技 術、管 理 經 驗 和 高 素 質 人 才 上，更 加 注 重 生 態 建 設、環 境 保 護、資 源 能 源 節 約 與 綜 合 利 用。
在 推 進 產 業 結 構 優 化 升 級 方 面，中 國 將 通 過 引 進 國 外 先 進 技 術 和 管 理，發 揮 外 資 企 業 對 國 內 企 業 的 引 導、輻 射 作 用，促 進 中 國 集 成 創 新 能 力 和 引 進 消 化 吸 收 再 創 新 能 力 的 提 高；努 力 實 現 外 商 投 資 從 簡 單 的 加 工、裝 配 和 低 水 平 生 產 製 造 層 次 進 一 步 向 研 究 開 發、高 端 設 計、現 代 流 通 等 新 領 域 拓 展，推 動 中 國 成 為 世 界 高 附 加 值 產 品 的 製 造 基 地 之 一 切 實 把 利 用 外 資 同 提 升 國 內 產 業 結 構、技 術 水 平 結 合 起 來。
在 推 動 資 源 節 約 和 環 境 保 護 方 面，中 國 將 嚴 格 限 制 低 水 平、高 消 耗、高 污 染 的 外 資 項 目；鼓 勵 利 用 外 資 節 約 用 水、節 約 土 地、節 約 材 料 和 加 強 資 源 綜 合 利 用，鼓 勵 通 過 利 用 外 資 引 入 先 進 適 用 的、有 效 節 能 降 耗 的 工 藝、技 術 和 設 備。在 執 行 方 面，中 國 將：
- 制 訂 完 善 外 商 投 資 項 目 的 能 耗、水 耗、佔 用 土 地 等 准 入 標 準，依 法 對 包 括 外 商 投 資 企 業 在 內 的 各 類 企 業 實 行 強 制 淘 汰 高 耗 能、高 耗 水 落 後 工 藝、技 術 和 設 備 的 制 度。
- 加 強 對 包 括 外 商 投 資 企 業 在 內 的 各 類 企 業 環 境 保 護 監 管，加 大 執 法 力 度，實 行 清 潔 生 產 審 核、環 境 標 識 和 環 境 認 證 制 度。
- 研 究 制 訂 支 持 外 商 投 資 環 保 產 業 的 綜 合 性 鼓 勵 政 策，加 快 污 染 治 理 市 場 化 進 程。
- 研 究 制 訂 規 範 的 外 商 投 資 礦 產 資 源 勘 探 開 發 的 准 入 政 策，嚴 格 外 商 投 資 礦 產 資 源 勘 探 開 發 的 准 入 條 件。
- 制 訂 和 完 善 鼓 勵 外 資 投 資 節 水、節 能、節 材 和 加 強 資 源 綜 合 利 用 項 目 以 及 轉 讓 先 進 技 術 的 相 關 政 策。
可 以 預 見，中 國 內 地 為 實 現 利 用 外 資「十 一 五」規 劃 的 目 標，有 關 部 委 將 進 一 步 透 過 對 加 工 貿 易 政 策 調 整，優 化 加 工 貿 易 商 品 結 構，促 使 外 商 投 資 從 簡 單 的 加 工、裝 配 和 低 水 平 生 產 製 造，向 高 增 值、高 科 技、自 主 創 新 等 方 向 轉 型。同 時 為 實 現 環 境 保 護 和 資 源 能 源 節 約，有 關 部 委 將 繼 續 禁 止 和 限 制 高 污 染、高 耗 能 和 資 源 行 業 加 工 貿 易，並 制 訂 相 應 的 禁 止 類 和 限 制 類 商 品 目 錄。
